Piilovero tavarakaupan kiertotalouden kiusana – helpotusta marginaaliveromenettelystä?

Arvonlisäverotus koskee sekä uusien että käytettyjen tuotteiden myyntiä. Kaupan on lisättävä tuotetta vastaava arvonlisävero myytävän tuotteen hintaan, vaikka olisi hankkinut tuotteen käytettynä. Kauppa hankkii käytettyjä tuotteita pääsääntöisesti kuluttajilta verotta. Kun kauppa myy kuluttajalta ostamansa tavaran käytettynä uudelle kuluttajalle, sisältää myynti piilevää arvonlisäveroa.

Käytännössä kyse on siitä verosta, joka on sisältynyt tuotteen hintaan silloin, kun kaupalle tuotetta myyvä kuluttaja on sen ostanut. Tätä veroa kuluttaja ei ole ostovaiheessa voinut vähentää ja kaupan ostaessa tuotteen kuluttajalta vero on muovautunut osaksi tuotteen arvoa. Kaupan on siis lisättävä käytettynä myytävän tuotteen hintaan arvonlisävero, vaikka siihen sisältyy jo piilevää arvonlisäveroa.

Arvonlisäverotuksessa on erillinen marginaaliveromenettely piilevän veron poistamiseksi. Marginaaliverotuksessa on kyse veron määrän poikkeavasta laskemistavasta. Menettelyä soveltava kauppa ei laske veron määrää normaalin tapaan käytetyn tuotteen verottomasta myyntihinnasta. Sen sijaan kauppa suorittaa veron saamastaan voittomarginaalista eli tavaran myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta.

Marginaaliverotusmenettelyn soveltaminen on mahdollista, kun tietyt edellytykset täyttyvät. Nämä ovat:

• kaupan kohteena on käytetty tavara
• tavaran myyjä on arvonlisäverovelvollinen jälleenmyyjä
• tavaran ostohinta on ollut alviton ja
• tavara on ostettu alvillista edelleenmyyntiä varten.

Käytetty tavara voi olla mikä tahansa irtain esine, joka on ollut käytössä ja joka myydään edelleen käytettäväksi, joko sellaisenaan, tai korjattuna, kunnostettuna tai osiin purettuna. Käytetty tavara voi olla esimerkiksi elektroniikkalaite, vaate, muu tekstiili tai esine. Käytettynä tavarana ei kuitenkaan pidetä taide-, keräily- tai antiikkiesineitä, sillä niiden myyntiin soveltuvat omat erityissäännöksensä. Marginaaliverotusmenettely ei sovellu uusien tavaroiden hankintaan ja edelleen myyntiin.

Kun edellytykset marginaaliverotusmenettelyn soveltamiselle täyttyvät, kauppa voi vapaasti valita, soveltaako se marginaaliverotusmenettelyä. Kaupan kannattaa tarkkaan harkita marginaaliveromenettelyn soveltamista, sillä se voi vaikuttaa suoritettavan veron määrään.

Toisaalta marginaaliveromenettely koetaan usein hallinnollisesti melko haastavaksi, joten lisääntyneet kirjanpitovaatimukset ja menettelyyn liittyvä muu hallinnollinen työ voi syödä mahdolliset säästöt. Jos marginaaliveromenettelyä soveltava kauppa myy sekä käytettyä että uutta tavaraa, on sen pidettävä vähintään kahta erillistä kirjanpitoa.

Miten marginaalivero lasketaan – entä millainen kirjanpito?

Marginaaliverotusmenettelyä sovellettaessa vero lasketaan myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta eli niin sanotusta voittomarginaalista. Kauppa voi laskea voittomarginaalin oman valintansa mukaan tavarakohtaisesti tai käyttäen yksinkertaistettua menettelyä.

Tavarakohtaisessa menettelyssä kauppa laskee voittomarginaalin kunkin tuotteen myynnin osalta erikseen. Yksinkertaistetussa menettelyssä voittomarginaali lasketaan puolestaan vähentämällä verokauden aikana myytyjen käytettyjen tuotteiden myyntihinnoista verokauden aikana käytettynä ostettujen tuotteiden ostohinnat. Verokaudella viitataan arvonlisäveron verokauteen, joka tyypillisesti on kalenterikuukausi.

Marginaaliveromenettelyä harkitsevan kaupan kannattaa huomioida, että ne ostot ja myynnit, joihin sovelletaan marginaaliveromenettelyä on pidettävä kirjanpidossa ja varastokirjanpidossa erillään muista ostoista ja myynneistä. Lisäksi, jos kaupalla on käytössä saman aikaisesti kummatkin yllä kuvatut marginaaliveron laskutavat, ostot ja myynnit on pidettävä kirjanpidossa erillään toisistaan ja myös niistä myynneistä, joihin kauppa ei sovella marginaaliveromenettelyä.

Lue marginaaliveromenettelyn yksityiskohdista Verohallinnon sivuilta.